A.
Definisi :
Analisis Common Size adalah
analisis dengan pembacaan data-data keuangan untuk beberapa periode (untuk
mencari trend-trend tertentu). Analisis common size disusun dengan cara
menghitung tiap-tiap rekening dalam laporan laba-rugi dan neraca menjadi
proporsi dari total penjualan (utk laporan laba-rugi) atau dari total aktiva
(untuk neraca). Analisis common size perusahaan dianalisa dengan melihat trend yang
muncul. Analisis common size perusahaan selanjutnya
dibandingkan dengan analisis common size industri untuk melihat kekuatan dan
kelemahan perusahaan. Untuk kekuatan akan diupayakan untuk dipertahankan sedang
kelemahan diupayakan untuk diperbaiki.
Analisi ini merubah angka – angka yang ada dalam
neraca dan laporan rugi laba menjadi presentase berdasarkan dasar tertentu.
Untuk angka-angka yang ada didalam neraca, common basenya adalah “Total
Aktiva”. Dengan kata lain total aktiva dipergunakan sebagai 100%. Untuk
angka-angka dalam laporan Rugi laba, “Prnjualan Neto” dipergunakan sebagai 100%
Agar lebih mempermudah dalam
perhitungan analisis ini, maka ditulis rumus sebagai berikut :
Neraca : (item-item dalam Neraca / Tot. Aktiva) x 100%
Rugi/Laba : (item -item dalam Lap. Rugi laba / Tot. Penjualan) x 100%
|
|
||||||
B. Contoh
Soal :
Analisislah laporan keuangan dibawah ini dengan
menggunakan analisis Common Size:
|
Neraca PT. XYZ
|
|||||
|
Tgl 31 desember 2009 dan 2010
(dalam jutaan
rupiah)
|
|||||
|
Aktiva
|
Pasiva (Kewajiban)
|
||||
|
Aktiva lancar
|
2009
|
2010
|
Kewajiban Lancar
|
2009
|
2010
|
|
Kas
|
Rp.
22
|
Rp. 25
|
Hutang Dagang
|
Rp. 91
|
Rp. 89
|
|
Surat Berharga
|
10
|
15
|
Hutang Wesel
|
40
|
20
|
|
Piutang
|
170
|
176
|
Hutang Pajak
|
30
|
32
|
|
Persediaan
|
117
|
112
|
Hutang Bank
|
120
|
120
|
|
Total Aktiva Lancar
|
Rp.319
|
Rp.328
|
Tot. Kewajiban Lancar
|
Rp.281
|
Rp.261
|
|
Aktiva Tetap ( bruto)
|
Rp.700
|
Rp.700
|
Hutang Jk.Panjang
|
Rp.200
|
Rp.100
|
|
Akm. Penyusutan
|
(100)
|
(150)
|
Modal Sendiri :
Saham
|
300
|
300
|
|
Aktiva Tetap
|
Rp.600
|
Rp.550
|
Laba yang ditahan
|
138
|
217
|
|
Total Aktiva
|
Rp.919
|
Rp.878
|
Tot. Pasiva (Kewajiban)
|
Rp.919
|
Rp.878
|
|
Laporan Rugi Laba PT.XYZ
|
||
|
Th.2009 dan 2010
|
||
|
2009
|
2010
|
|
|
Penjualan
|
Rp. 2.200
|
Rp.3.000
|
|
HPP
|
1.500
|
2.000
|
|
Laba Kotor
|
Rp.
700
|
Rp.1.000
|
|
Biaya-biaya
|
400
|
550
|
|
Laba sebelum bunga dan pajak ( EBIT)
|
Rp. 300
|
Rp. 450
|
|
Bunga
|
56
|
55
|
|
Laba sebelum pajak (EBT)
|
Rp. 244
|
Rp. 395
|
|
Pajak
|
78
|
88
|
|
Laba setelah pajak (EAT)
|
Rp. 166
|
Rp. 310
|
A.
Penyelesaian :
|
Analisis Common Size Neraca PT. XYZ
|
|||||
|
Tgl 31 desember 2009 dan 2010
|
|||||
|
Aktiva
|
Pasiva (Kewajiban)
|
||||
|
Aktiva lancar
|
2009
|
2010
|
Kewajiban Lancar
|
2009
|
2010
|
|
Kas
|
2,1 %
|
2,8 %
|
Hutang Dagang
|
9,9 %
|
10.1 %
|
|
Surat Berharga
|
1,1 %
|
1,7 %
|
Hutang Wesel
|
4,4 %
|
2,3 %
|
|
Piutang
|
18,5 %
|
20 %
|
Hutang Pajak
|
3,2 %
|
3,6 %
|
|
Persediaan
|
12,8 %
|
12,8 %
|
Hutang Bank
|
13,1 %
|
13,7 %
|
|
Total Aktiva Lancar
|
34,6 %
|
37,3 %
|
Tot. Kewajiban Lancar
|
30,6 %
|
29,7 %
|
|
Aktiva Tetap ( bruto)
|
76,2 %
|
79,7 %
|
Hutang Jk.Panjang
|
21,8 %
|
11,4 %
|
|
Akm. Penyusutan
|
10,8 %
|
17
%
|
Modal Sendiri :
Saham
|
32,6 %
|
34,2 %
|
|
Aktiva Tetap
|
65,4 %
|
62,7 %
|
Laba yang ditahan
|
15 %
|
24,7 %
|
|
Total Aktiva
|
100 %
|
100 %
|
Tot. Pasiva (Kewajiban)
|
100 %
|
100 %
|
|
Laporan Rugi Laba PT.XYZ
|
||
|
Th.2009 dan 2010
|
||
|
2009
|
2010
|
|
|
Penjualan
|
100 %
|
100 %
|
|
HPP
|
68,2 %
|
66,7 %
|
|
Laba Kotor
|
31,8 %
|
33,3 %
|
|
Biaya-biaya
|
18,2 %
|
18,3 %
|
|
Laba sebelum bunga dan pajak ( EBIT)
|
13,6 %
|
15 %
|
|
Bunga
|
2,3 %
|
1,8 %
|
|
Laba sebelum pajak (EBT)
|
11,1 %
|
13,2 %
|
|
Pajak
|
3,5 %
|
2,9 %
|
|
Laba setelah pajak (EAT)
|
7,6 %
|
10,3 %
|
* http://ddebussy.blogspot.com/2011/04/resum-2-analisis-common-size.html
